高新技術(shù)企業(yè)疑難解答
今年黃山市第1批高企已經(jīng)結(jié)束，第2批高新技術(shù)企業(yè)認定申報正在申報中！又到了一年一度的所得稅匯算清繳的時候，財會人員都知道，企業(yè)所得稅一般是分月或季預(yù)繳、年終匯算清繳的，所以在每年年度終了5個月內(nèi)，要自行計算本年度的應(yīng)納稅所得稅額，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項也是采用新辦法的辦理方式，即“自行判別、申報享受”，但是相關(guān)資料及證明文件要備好，即留存?zhèn)洳椤?/p>
每年的稅收優(yōu)惠政策都會有所變動，財會人員要多關(guān)注*新的稅收政策，在政策范圍內(nèi)，可以大幅減輕企業(yè)稅負。
一、小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)條件還是沒變的，人數(shù)和資產(chǎn)總額的條件分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，具體要求企業(yè)對應(yīng)自查，只要是應(yīng)納稅所得額≤100萬元的，無論哪種征收方式， 其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，如果企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)，二者選其一享受政策優(yōu)惠。
二、在2018年1月1日至2020年12月31日期間，研發(fā)費用加計扣除的比例提高了，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)要計入當(dāng)期損益，在“管理費用-研究費用”里核算， 并按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，要按無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。雖說政策不限制行業(yè)，但是建議有科技研發(fā)的企業(yè)申請科技型中小型企業(yè)，并獲得編號，這樣按照75%加計扣除更有說服力。
三、符合條件的公益性捐贈支出，其*過年度利潤總額12%的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除，時間期限是自捐贈發(fā)生年度的次年起計算*長不得*過三年，有相關(guān)支出的企業(yè)可以關(guān)注下這個優(yōu)惠政策的金額和時間限制。
四、職工教育經(jīng)費的扣除比例從之前的2.5%提到了8%，之前8%的條件是有行業(yè)限制的，比如技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)。自2018年1月1日起，取消了行業(yè)限制，只要是企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工教育經(jīng)費支出， 其不*過工資薪金總額8%的部分，是可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；*過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
五、從2018年1月1日起，當(dāng)年取得高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，在具備資格當(dāng)年度往前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，而且*長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年可以延長至10年，這個年限可以說相當(dāng)長了，這對高新技術(shù)企業(yè)又是一大利好政策，沒有申請高企資質(zhì)或者中小型科技型企業(yè)的企業(yè)可以抓住這個政策優(yōu)惠進行申報了。
六、關(guān)于允許1次性扣除的固定資產(chǎn)的政策很多財會人員都有疑問，即稅法跟會計的處理方式是否一致，*新政策規(guī)定固定資產(chǎn)可1次性扣除的額度已經(jīng)提高到了500萬，即企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具， 其單位價值不*過500萬元的，是允許1次性計入當(dāng)期成本費用的，并在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
臥濤科技在這里再次提醒，這個政策是針對企業(yè)所得稅的規(guī)定，我們會計上仍然要進行會計處理的，要對所有的固定資產(chǎn)按照計提方法計提當(dāng)期折舊。至于符合條件的固定資產(chǎn)允許1次性計入當(dāng)期成本費用在所得稅中如何填列，即在《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》第5列“稅收折舊額”時填寫固定資產(chǎn)的金額，這樣該固定資產(chǎn)就可以全額在稅前扣除了。
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